劉佐 肖乃夫：全面深化改革的生動寫照 稅制改革不斷取得新進展

作者單位：中國法學會財稅法學研究會、中國人民大學財政金融學院

財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）對深化財稅體制改革作出重要部署。黨的十八屆三中全會以來，在黨中央堅強領導下，我國財稅體制改革不斷取得新進展，有力促進了經濟高質量發展和社會和諧穩定。

稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，“落實稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會《決定》提出的一項重要改革任務。近年來，我國稅收立法步伐明顯加快。全國人大常委會先后通過了環境保護稅法、船舶噸稅法、煙葉稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法、關稅法等稅法，還對企業所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法等多部稅收法律作出修改；國務院對增值稅暫行條例、個人所得稅法實施條例等多項稅收行政法規作出修改，國家稅務總局、海關總署對稅務行政復議規則、進出口貨物征稅管理辦法等多項部門規章作出修改；各地省級人大常委會、人民政府也分別制定、修改了本地區有關地方性稅收法規和地方政府稅收規章，稅收法定原則不斷得到貫徹落實。

同時，按照黨中央決策部署，我國相關稅種改革也取得重要進展。比如，商品稅制不斷完善。全面推開營業稅改征增值稅試點，廢止了營業稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例，調降了增值稅稅率、征收率，統一了小規模納稅人的標準。在消費稅方面，調整了部分稅目、稅率；在關稅方面，進口關稅稅率從2010年的9.8%進一步降低。又如，所得稅稅制不斷完善。全國人大常委會對企業所得稅法部分條款作出修改，相關部門對部分重點行業實行固定資產加速折舊、提高企業研究開發費用稅前加計扣除比例、企業職工教育經費稅前扣除政策等作出進一步規定，推動企業所得稅稅制不斷完善；對個人所得稅法進行修正，調整了居民個人、非居民個人的標準，將工資、勞務報酬等所得合并為綜合所得征稅，調整部分稅前扣除規定和稅率，完善征收管理等，進一步完善了個人所得稅稅制。通過改革，財產稅制也進一步完善。

此外，黨中央還根據經濟發展形勢需要作出了關于減稅降費的重大決策，涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅和社會保險費等諸多稅種、政府性基金和收費，很大程度上減輕了居民和企業負擔。

總的來看，新時代以來，我國稅制進一步簡化、規范，稅負更加公平并明顯下降。稅收的宏觀調控作用進一步增強，在促進經濟持續穩步增長的基礎上實現了稅收收入增長，有力地支持了改革開放和各項建設事業的發展。

黨的二十大報告對深化稅制改革作出重要部署，提出“健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系”，為我們在新征程上進一步完善稅收體制進而構建高水平社會主義市場經濟體制、推動高質量發展指明了方向。展望未來，要深入貫徹落實黨的二十大精神，繼續深化稅制改革，不斷優化稅制結構。一是全面落實稅收法定原則，加快建立現代財稅體制，加強非稅收入管理法治化建設。二是健全地方稅、直接稅體系，優化稅制結構，建立健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系。三是規范收入分享方式，主體稅種實行按比例分享，稅收收入應在省以下各級政府間進行明確劃分，結合各稅種稅基分布、收入規模、區域間均衡度等因素，合理確定各稅種分享比例；推動同一稅費收入分享比例逐步統一，引導地方政府根據自身財力合理制定政策，避免超越自身承受能力出臺政策。

《 人民日報 》（ 2024年05月30日 09 版）